Rapport financier d'association : contenu, modèle et AG

Le rapport financier d’une association est le document par lequel le trésorier rend compte, une fois par an en assemblée générale, de l’argent reçu, de l’argent dépensé et de la situation de la trésorerie. Il n’a pas de forme imposée par la loi de 1901, sauf si l’association doit établir des comptes annuels. Dans ce cas, il commente ces comptes. Voici ce qu’il doit contenir, comment le construire pas à pas, et comment le présenter à des membres qui ne sont pas à l’aise avec les chiffres.

TL;DR

• Le rapport financier présente les recettes, les dépenses, le résultat de l’exercice et la trésorerie, pour que l’AG vote l’approbation des comptes et le quitus au bureau.
• Il n’a pas de forme légale obligatoire pour la plupart des associations. Le bilan, le compte de résultat et l’annexe ne deviennent obligatoires qu’au-delà de certains seuils.
• Au-delà de 153 000 € de subventions ou de dons ouvrant droit à avantage fiscal, les obligations changent : certification des comptes et publicité.
• Le point à expliquer en priorité : un résultat positif ne veut pas dire de l’argent en banque.
• Un plan en cinq parties, des comparaisons avec l’an dernier et le budget prévisionnel suffisent à un rapport clair.

Table des matières

• À quoi sert le rapport financier, et à qui s’adresse-t-il ?
• Rapport financier, bilan, rapport d’activité : ne pas tout mélanger
• Ce que la loi exige vraiment selon la taille de l’association
• Les trois documents comptables et ce qu’ils racontent
• Le plan type d’un rapport financier, en cinq parties
• Résultat et trésorerie : la distinction à expliquer en AG
• Présenter les comptes à l’oral : cinq réflexes
• Les erreurs qui reviennent le plus souvent
• Notre point de vue : le meilleur rapport financier est celui qu’on n’a pas à reconstituer
• Préparer le rapport avec MangoAsso
• FAQ
• Sources

À quoi sert le rapport financier, et à qui s’adresse-t-il ?

Le rapport financier a un lecteur principal : le membre de l’association qui vote en AG. Il n’est pas comptable, il a peu de temps, et il veut savoir trois choses. L’argent a-t-il été bien utilisé ? L’association est-elle en bonne santé ? Peut-on continuer comme prévu ?

Selon le guide de LegalPlace, le document présente les recettes, les dépenses, le résultat et l’état de la trésorerie. Il permet aux membres de voter le quitus de gestion aux dirigeants. C’est donc autant un outil de pédagogie que de comptabilité : il traduit des écritures en une histoire compréhensible.

Il a un deuxième public, moins visible. Les mairies, les régions ou l’État qui financent l’association regardent ces comptes pour juger sa solidité. Associations.gouv.fr rappelle que la comptabilité est attendue par les partenaires financiers. Un rapport propre est donc aussi un atout quand vous préparez une demande ; nous détaillons cette démarche dans notre guide pour obtenir une subvention pour son association.

Rapport financier, bilan, rapport d’activité : ne pas tout mélanger

Ces trois documents se présentent souvent le même soir, d’où la confusion.

Le rapport financier s’appuie sur les comptes, il ne les remplace pas. Le rapport d’activité raconte ce qui a été fait, le rapport financier dit ce que cela a coûté et comment c’était financé. Les deux se répondent : si l’activité a doublé, les chiffres doivent le refléter. Pour les rôles de chacun, voir nos définitions du trésorier, du président et du secrétaire.

Ce que la loi exige vraiment selon la taille de l’association

La première question à se poser n’est pas « quel modèle utiliser ? » mais « quelles obligations s’appliquent à nous ? ». Les obligations comptables dépendent de la taille, de l’activité et du type de ressources de chaque association.

Le cas le plus courant : pas de comptes annuels obligatoires

Une petite association sportive ou culturelle, sans salarié ni gros financement public, tient une comptabilité adaptée à sa taille. Associations.gouv.fr précise que les associations doivent tenir une comptabilité dont le degré dépend de leur taille et de leurs financements. Pour ces structures, un état des recettes et des dépenses, un solde de trésorerie et quelques commentaires font un bon rapport financier. Fiche mémo Associathèque : un livre comptable tenu au jour le jour permet de suivre recettes et dépenses.

Les seuils qui changent tout

Selon Associations.gouv.fr, l’obligation d’établir des comptes annuels (bilan, compte de résultat, annexe) s’applique notamment :

• dès 153 000 € de subventions ou de dons annuels ;
• ou si l’activité économique dépasse deux des trois seuils suivants : 50 salariés, 3,1 M€ de chiffre d’affaires, 1,55 M€ de total de bilan.

Le statut d’utilité publique ou l’emploi de salariés peuvent aussi déclencher des obligations, d’après la même page. Vérifiez votre situation précise auprès de votre expert-comptable ou de la page officielle avant de conclure que vous êtes hors champ.

Attention aux dons : toute association qui reçoit au moins 153 000 € par an de dons ouvrant droit à un avantage fiscal doit faire certifier ses comptes par un commissaire aux comptes.

Le commissaire aux comptes

Lorsque la nomination est obligatoire, le commissaire aux comptes établit un rapport de certification qui atteste de la régularité et de la sincérité des comptes. Il peut certifier sans réserve, avec réserves, refuser de certifier ou déclarer qu’il ne peut pas le faire. Son rapport comporte une opinion, le fondement de cette opinion et, le cas échéant, des observations. Ce rapport est distinct du rapport financier du trésorier : le premier est un avis extérieur, le second est le compte rendu des dirigeants. Notre définition du commissaire aux comptes d’association résume son rôle.

Un piège fréquent : additionner subventions et dons pour atteindre le seuil. D’après Associations.gouv.fr, qui rapporte la position de la commission juridique de la CNCC, la somme des deux ne suffit pas à déclencher l’obligation si aucune des deux catégories ne franchit seule le seuil.

Les trois documents comptables et ce qu’ils racontent

Pour les associations tenues d’établir des comptes annuels conformes au plan comptable, les trois documents obligatoires sont le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Elles tiennent aussi un livre-journal, un grand livre et un livre d’inventaire. Notre fiche sur le grand livre comptable explique à quoi il sert.

Dans le rapport financier, vous les traduisez ainsi :

• Le compte de résultat devient l’histoire de l’année : d’où est venu l’argent, où il est parti, et le résultat.
• Le bilan devient la photographie au jour de la clôture : ce que l’association possède (compte en banque, matériel, créances) et ce qu’elle doit (dettes, fonds associatifs).
• L’annexe apporte les précisions utiles : méthodes, engagements, événements importants.

Le plan type d’un rapport financier, en cinq parties

Voici un modèle simple, adaptable à une association sportive, culturelle, humanitaire ou de quartier.

1. Introduction : l’exercice concerné (dates de début et de clôture), la source des chiffres (comptabilité tenue par le trésorier, arrêtée avec l’expert-comptable, etc.).
2. Les recettes : cotisations, subventions, dons, recettes d’événements, ventes, autres produits. Pour chaque ligne, le montant de l’année, celui de l’année précédente et l’écart.
3. Les dépenses : locations, assurances, matériel, déplacements, salaires le cas échéant, frais de fonctionnement. Même présentation, avec les postes les plus lourds expliqués.
4. Le résultat et la trésorerie : l’excédent ou le déficit de l’exercice, puis le solde des comptes bancaires et de la caisse à la clôture.
5. Les perspectives : le budget prévisionnel de l’exercice suivant, les projets qui pèseront sur les finances, la proposition de cotisation. Notre modèle de budget prévisionnel gratuit vous donne un canevas pour cette partie.

D’autres modèles gratuits pour association loi 1901 sont à votre disposition pour les documents qui entourent l’AG.

Un exemple chiffré, à titre d’illustration

L’exemple ci-dessous est fictif, il sert uniquement à montrer la logique d’une présentation. Imaginons un club de randonnée :

Le commentaire du trésorier pourrait tenir en trois phrases : les recettes progressent de 800 €, les dépenses de 1 900 € à cause du séjour et du matériel, l’excédent reste positif mais plus faible. Aucun jargon, des écarts expliqués. C’est ce que les membres retiendront.

Résultat et trésorerie : la distinction à expliquer en AG

C’est le point que les formateurs associatifs placent en tête. L’ACEGAA, qui forme les bénévoles à présenter leurs comptes, insiste sur la nécessité de distinguer résultat et trésorerie : un résultat positif ne signifie pas que l’association a de l’argent en banque.

Deux situations typiques :

• Excédent mais banque presque vide : l’association a facturé ou enregistré des cotisations pas encore encaissées, ou elle a remboursé un emprunt ou acheté du matériel qui pèse sur la trésorerie sans apparaître de la même façon dans le résultat.
• Déficit mais banque confortable : une subvention pluriannuelle a été encaissée d’avance, ou un acompte a été reçu pour un événement futur.

Annoncez toujours les deux chiffres, l’un à côté de l’autre, avec une phrase pour dire pourquoi ils diffèrent. Pour le suivi au quotidien, voir notre article sur la gestion de la trésorerie d’une association.

Présenter les comptes à l’oral : cinq réflexes

Une bonne partie de la réussite se joue le soir de l’AG. Les CROS et CDOS proposent d’ailleurs des formations de deux à trois heures sur le sujet, comme celle du CROS Centre-Val de Loire, preuve que l’exercice n’a rien d’évident pour un bénévole.

1. Limitez-vous à une ou deux diapositives de chiffres. Trois tableaux illisibles valent moins qu’un graphique simple recettes contre dépenses.
2. Arrondissez à l’oral. « Un peu plus de 6 000 € de cotisations » se retient mieux que le chiffre à l’euro près, qui reste dans le document.
3. Comparez toujours à l’an dernier et au budget prévu. Un chiffre seul ne dit rien.
4. Nommez les trois plus gros postes. Ils expliquent l’essentiel de l’exercice.
5. Laissez du temps aux questions avant de passer au vote, et annoncez clairement ce qui est voté : l’approbation des comptes, puis le quitus.

Pensez à joindre le rapport à la convocation, ou à le mettre à disposition en amont. Notre modèle de convocation à l’assemblée générale vous aide à fixer l’ordre du jour, et la définition du conseil d’administration rappelle qui doit arrêter les comptes avant l’AG, selon vos statuts.

Les erreurs qui reviennent le plus souvent

• Mélanger les périodes. Annoncer des chiffres d’une saison sportive avec ceux d’une année civile sans le dire.
• Oublier les contributions volontaires. Si votre association bénéficie de locaux prêtés ou de bénévolat important, le mentionner montre le vrai poids de l’action, y compris auprès des financeurs.
• Écrire pour les comptables. Remplacez « charges constatées d’avance » par une phrase simple, ou expliquez le terme une fois.
• Ne pas relier chiffres et projets. Un déficit lié à un investissement décidé en AG n’est pas une mauvaise nouvelle, à condition de le dire.
• Négliger les statuts. Ils précisent souvent qui présente les comptes, quand, et à quelle majorité ils sont approuvés.

Notre point de vue : le meilleur rapport financier est celui qu’on n’a pas à reconstituer

Nous accompagnons des associations dont les trésoriers sont des bénévoles sans formation comptable. Le constat revient : le rapport est pénible à écrire non pas parce que la rédaction est difficile, mais parce que les données sont éparpillées. Cotisations dans un tableur, dons dans un autre, factures dans un classeur, événements dans la mémoire du président.

Notre conviction est simple. Si les adhésions, les cotisations, les dons, les événements et les écritures vivent dans un seul outil, le rapport financier devient une mise en forme de chiffres qui existent déjà, pas une enquête de dernière minute. C’est pourquoi nous avons conçu MangoAsso sans jargon, pour que les bénévoles s’en servent sans connaissance préalable de la comptabilité.

Nous croyons aussi qu’un rapport financier doit se lire en cinq minutes. Si votre trésorier a besoin de vingt diapositives, c’est que la gestion de l’année n’a pas été assez lisible au fil de l’eau.

— MangoAsso

Préparer le rapport avec MangoAsso

Si vous voulez éviter de rassembler les chiffres à la main chaque année, MangoAsso réunit la gestion des adhérents, des cotisations, des dons, des événements et la comptabilité associative simplifiée dans un même outil. Le module cotisations génère les appels et les relances, ce qui facilite le suivi de ce qui est encaissé ou non. Trois formules existent : Gratuit à 0 € par mois, Essentiel à 29 € par mois et Avancé à 59 € par mois. Vous pouvez commencer par l’offre gratuite pour voir si l’outil convient à votre association.

FAQ

Qu’est-ce que le rapport financier d’une association ?

C’est le document que le trésorier présente chaque année en assemblée générale pour rendre compte de la gestion financière. Il détaille les recettes, les dépenses, le résultat et la trésorerie. Il permet aux membres d’approuver les comptes et de donner quitus aux dirigeants.

Quels sont les trois documents comptables obligatoires ?

Pour les associations tenues d’établir des comptes annuels, ce sont le bilan, le compte de résultat et l’annexe. Cette obligation concerne notamment celles qui dépassent 153 000 € de subventions ou de dons annuels, ou certains seuils d’activité économique. Les autres tiennent une comptabilité adaptée à leur taille.

Le rapport financier doit-il être certifié par un commissaire aux comptes ?

Seulement si l’association franchit les seuils légaux, par exemple 153 000 € de subventions ou de dons ouvrant droit à un avantage fiscal. Le commissaire aux comptes émet alors son propre rapport de certification, distinct de celui du trésorier. En cas de doute, demandez conseil à un expert-comptable ou consultez la page officielle d’Associations.gouv.fr.

Quelle différence entre rapport financier et rapport d’activité ?

Le rapport d’activité raconte les actions menées dans l’année, le rapport financier en présente le coût et le financement. Le premier est souvent porté par le président ou le secrétaire, le second par le trésorier. Ils sont présentés ensemble en AG et doivent être cohérents entre eux.

Sources

• Le rapport financier d’une association : le guide complet, LegalPlace
• La comptabilité associative, Associations.gouv.fr
• Obligations comptables et publicité des comptes, Associations.gouv.fr
• Quand faut-il nommer un commissaire aux comptes ?, Associations.gouv.fr
• Dons, donations et legs, Associations.gouv.fr
• Quel document comptable et quelle périodicité ?, Associathèque
• Lire, comprendre et présenter ses comptes, ACEGAA
• Présenter les comptes annuels en AG, CROS Centre-Val de Loire

Recommandations

• Modèle de rapport moral pour association (gratuit)
• Modèle de budget prévisionnel pour association (gratuit)
• Modèle de règlement intérieur d’association (gratuit)
• Modèle de statuts d’association loi 1901 (gratuit)

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